曹若军

非常感谢曹若军处长和石蕾处长对咱州省“营改增”政策的解读,同时也感谢各位网友对在线访谈的大力支持,我们下期再会! [11:38]
曹若军

个人出租住房原则如下:一是个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。这与二手房交易一样的原理,个人出租住房改征增值税平移了征收比率,但税基减少,所以个人出租住房税负同样也略有下降。二是其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。目前对个人的二手房交易、出租,委托地税部门来代征、代开发票,原来怎么申报的还是怎么申报,原来填什么表,在哪个地方办,一切维持基本不变。 [11:37]
曹若军

二手房交易原则如下:过去二手房征营业税5%,现在改为增值税还是5%。过去的5%时,如果房价是100万元的话,100万乘5%,交5万元的营业税;现在如果房价还是100万元的话,是100÷(1+5%)×5%=47600元,少交税2400无。相当于原来营业税负担是5%,“营改增”以后的税收负担是4.76%。过去100万是含税价,现在增值税按照不含税价来征税,税基不一样,所以营改增以后个人交易二手房税负没有增加,而且还略有降低。个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。 [11:36]
曹若军

“营改增”政策对二手房交易、个人出租住房都是坚持“稳定”的原则,营业税的征收政策和免税政策这次都平移过来了。 [11:36]
主持人

接下来是网友提问的时间,我们来看看网友朋友们对两位嘉宾都提了什么问题。网名叫“黔山过客”的网友说,曹处长您好,我近期有买房的打算,请问“营改增”后二手房交易、个人出租住房要多交税吗? [11:36]
曹若军

发票使用的相关规定: 1.值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。2.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。3.增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。4.门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。5.采取汇总纳税的金融机构,省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。  [11:35]
曹若军

发票领用的相关规定。自2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。 [11:34]
曹若军

3.纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的代开增值税发票业务由地税机关负责,其他增值税发票代开业务均由当地国税机关负责。 [11:34]
曹若军

2.国税机关、地税机关使用增值税发票管理新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。[11:34]
曹若军

“营改增”后税务机关代开发票的相关规定如下:1.代开增值税发票,是主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人(已办理税务登记的小规模纳税人),按规定开具增值税专用发票、增值税普通发票的相关业务。 [11:32]
主持人

“营改增”使用什么类型的代开发票?对发票领用有什么规定?“营改增”试点工作对纳税人使用发票的要求是怎样的? [11:32]
石蕾

长期是完善和构建地方税体系。在《深化财税体制改革方案》的安排中,部分适合地方征收的消费税品目和车辆购置税将由地税机关征收,环境保护税立法后也将由地方税务机关征收,未来开征的房地产税也是最适合由地方税务机关征收的税种,个人所得税改革也在等待着地方税务机关去实施,这些税种都是管理难度很大的,未来的地税仍然面临着许多困难和挑战,但是转折也会带来很多机遇,地税人在依依不舍中送走营业税,在希冀中等待着不远未来地方税体系构建成功后新的挑战,我们准备好迎接新挑战。[11:30]
石蕾

第一,我们将继续完善贵阳市存量房(二手房)交易计税价格评估系统,将非住宅样本逐步纳入评估,进一步规范我市非住宅二手房交易的税收管理,同时随着不动产登记制度的推进,通过这项工作加强与国土、住建部门更深层次的信息共享与合作;第二,我们将加快“以地控税 以税节地”试点工作在全市的推广,继而带动耕地占用税和土地交易契税的征收管理;第三,我们将在资源税从价计征改革实施中深入推动国地税合作,从国税部门增值税征收情况监控资源税纳税人销售收入。 [11:28]
石蕾

举这两个例子是因为,地方税种的管理离不开与地方相关职能部门的配合和信息交换,也就是要更密切地依托大数据来管理地方税种;“营改增”后贵阳市地方税务机关的税收工作重心的转移从短期和长期两方面来考虑:短期是加强信息互通和合作,逐步健全治税大数据网络。 [11:28]
石蕾

比如,2011年贵阳市根据国家税务总局的要求建立了存量房(二手房)交易计税价格评估系统,将贵阳市的二手住房交易进行了规范化的税收管理,税收增幅很大,评估系统中的评估样本的建立、健全是为下一步房地产税的开征打基础,在这项工作开展过程中地税部门与住建部门建立了良好的工作联系机制和信息交换机制;2013年根据国家税务总局和国土资源部的要求,贵阳市开展了“以地控税 以税节地”试点工作,目前已经在贵阳市的南明、云岩、经开等7个区县上线试点,上线试点的区县在土地使用税的增幅达到了30%以上,房产税的增幅达到了70%以上,在试点工作推进中也与国土部门建立了良好的信息传递工作机制。[11:28]
石蕾

“营改增”是国家税制改革的一个重要任务,随着“营改增”的全面完成,暂时来看,地方税缺失了主体税种,但同时地方税体系的重新构建也早在国家的税制改革安排中逐步推进了。 [11:27]
石蕾

“营改增”后地税机关的税收工作重心会向哪些方面调整?能介绍一下地方税改革的内容吗? [11:27]
石蕾

2015年对煤炭实行5%的税率从价计征,取得了良好的成效;此次资源税改革我省将对铝土矿、磷矿、金矿、铁矿等矿产资源实施从价计征,贵阳市作为贵州省政治经济中心城市,其地方税收在地方经济中贡献是比较显著的,贵阳市作为省会城市,地理位置居中,经济发展的方向是绿色、环保、高速,今年的资源税从价计征改革正是基于这个理念,贵阳市将对磷矿、铝土矿实行从价定率征收资源税,对地热水开征资源税。[11:27]
石蕾

2016年5月9日,财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)。2016年启动的资源税从价计征改革是我国发展绿色经济、造福子孙后代的重要举措,习近平总书记高度重视此项改革事宜,亲自主持资源税改革实施方案的讨论,要求必须扭转为经济利益而破坏生态,为抓经济利益而过度开采的不顾大局的发展思想,认识到资源税的作用不仅仅是为增加财政收入,而是合理调节资源配置,建立可持续的经济;要求各地财政、地税机关认真研究、周密部署、组织实施,确保资源税从价计征改革全面落地。 [11:27]
主持人

从上面的介绍可以看出国税、地税部门为“营改增”顺利完成也付出了相当多的努力,国税、地税干部是肯挑重担、能打硬仗的,要为我们国税、地税机关和国税、地税干部点个赞。那么,“营改增”后随着税制改革的深入推进,今年,我们地方税改革有什么大动作吗? [11:27]
曹若军

5.《规定》所明确的增值税优惠政策除已规定期限的项目和关于个人销售住房的相关政策外,其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策期限内,按照本规定享受有关增值税优惠。[11:27]
曹若军

4.优惠截止时点与享受期限兼顾的 (7)退役士兵创业就业。对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税;对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元。(8)重点群体创业就业。对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税;对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元。上述两类创业就业税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。 [11:25]
曹若军

3.明确优惠政策享受期限的:(4)同时符合相关条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。(符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续,自完成备案手续之日起,享受3年免征增值税政策。3年免税期满后,符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策)(5)随军家属就业。为安置随军家属就业而新开办的企业,或从事个体经营的随军家属,自领取或办理税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。(6)军队转业干部就业。从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税;为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。 [11:23]
曹若军

1.《规定》中的优惠政策均从2016年5月1日起执行。 2.明确优惠政策执行截止时间的:(1)2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款。(2)2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。 (3)2018年12月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。 [11:22]
曹若军

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》作为《财政税 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的附件3,重点对营业税改征增值税后的一些减免税项目进行了明确,其中明确了免征增值税应税行为40项,以及实行增值税即征即退等相关增值税优惠政策。在实际应用中,主要注意以下几方面: [11:21]
主持人

2016年,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》作为附件印发,该<<规定>>明确了“营改增”的关键时间节点,请介绍一下<<规定>>,在实际生活中,具体表现在那些方面? [11:19]
石蕾

这30天里,我们制定了详细的营改增实施方案,从系统运维、政策宣传、代征税款、代开发票、纳税服务、突发情况预警控制全方位部署,全体地税干部启动了5加2,白加黑工作模式,从学习增值税业务、培训、攻克征管系统对接中出现的各种难题、领用和安装调试好税控装置,5月1日当天成功开具增值税发票,在受托代征增值税一个多月以来,两项业务开展顺利、平稳;2016年5月,贵阳市地税局办理二手房交易业务1635户,其中免征增值税1355户,代征增值税703万元,免征增值税2908万元。[11:19]
石蕾

今年全面推进“营改增”工作时间紧、任务重,面临的挑战和压力是前所未有的,国税和地税机关的全体干部都为此付出了巨大的努力和艰辛的汗水。国家税务总局在下发委托地税代征的国家税务总局2016年第19号公告是2016年3月31日,留给地税人的只有30天时间,地税机关对于增值税是不熟悉的,增值税发票的保管、开具和税控装置地税机关也从未接触过,除此之外我们还要解决两个征收机关征管系统技术上的对接问题,而让我们最为担心的是由于这两项业务涉及的多为个人,而5月1日营改增后纳税人因为税务机关原因而办不了事,造成社会不良影响。[11:16]
石蕾

国家税务总局的这个决定基于以下几方面的考虑:第一,这两项业务和自然人纳税人打交道较多,管理难度很大,而地税机关具有多年管理二手房转让和个人出租不动产业务的经验;第二,地税机关具有转让二手房计税价格评估系统这样优良的资源;第三,这两项业务除增值税外涉及的其他地方税种较多,如契税、房产税、个人所得税、土地增值税,从方便纳税人办税的角度出发,走一家就可以办两家事,由地税机关代征增值税更为方便、快捷;第四,通过委托代征这两项业务,也为加快推进国地税深度合作奠定了基础。 [11:16]
石蕾

根据《中华人民共和国税收征收管理法》《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》(税总发〔2015〕155号)等有关规定,国家税务总局决定,营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产(也就是二手房转让业务)和其他个人出租不动产(自然人出租不动产业务)的申报缴税和代开增值税发票业务。 [11:14]
主持人

据了解,“营改增”后地方税务机关受托代征一部分增值税,能否介绍以下是哪些业务的增值税?这项工作地方税务机关开展得如何?[11:14]
石蕾

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)中对营业税改征增值税试点有关事项的规定第十三条第三款规定“试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。[11:13]
主持人

在全面“营改增”后,如果纳税人有“营改增”之前的营业税没有交,如何处理呢?[11:12]
曹若军

三是优惠软件配备,提升服务效率。启用自助办税终端,开展邮寄发票业务,拓展网上申报业务,有效提供服务效率,保持办税服务厅纳税人流量控制在合理水平。[11:07]
曹若军

二是优化硬件设置,提升办税容量。全市各办税服务厅结合实际及时调整应急场所、窗口分布结构,合理调整和增设办税窗口及人员,设立“营改增首次纳税申报窗口”,为纳税人开辟绿色通道。全市在前期增设窗口的基础上,中心城区启用办税服务应急分厅,增设办税窗口达到82个,设置营改增纳税人专窗33个、专用通道21个,新增窗口人员86名。 [11:07]
曹若军

一是优化组织管理,分流纳税人。强化导税咨询服务。市局组建应急工作组驻守核心区域的办税服厅为纳税人提供咨询、导税服务。全市办税服务厅共组建31个辅导队、增设29名预审人员,开展纳税人现场辅导。有效开展预约服务。采用“先资料预审、后取号等候”方法,启用手机APP网上排队系统,全面实行分段办税、错峰预约、提供延时服务、预约服务。畅通投诉渠道,及时维护纳税人权益。[11:07]
主持人

“营改增”纳税人数量较大,采取了哪些便民措施? [11:07]
石蕾

举个例子。营改增前个人购买一套2年内100万元的90平米以下家庭唯一的二手住房,应该缴纳契税100*1%为1万元,营改增后,根据财政部 国家税务总局《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税【2016】43号)文件规定计征契税的价格不含增值税,则计征契税的计税价格要还原为不含增值税100/(1+5%)为95.24万元,则应缴纳契税0.95万元,节省了500元;同理,个人转让房屋的个人所得税也是减少的;对于房屋出租,计征房产税的租金收入不含增值税,因此房产税也相应减少。[11:06]
石蕾

“营改增”后,一系列税收政策发生变化,其中作为地税管理的税种,如契税、房产税、土地增值税、个人所得税,纳税人在“营改增”后缴纳这些税款,是享受到了政策红利的。[11:06]
石蕾

2016年5月1日起,我国全面实施“营改增”,“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措,契合建设创新型国家和优化经济结构的要求,既可以为当前经济运行提供有力支撑,还能为未来发展提供持续动能。[11:06]
主持人

“营改增”是落实结构性减税的一个重大举措,对于地税管理的税种,纳税人从中得到了什么优惠吗? [11:06]
曹若军

三是顺利完成首日申报。6月1日上午11时,贵阳市纳入全面营改增的四大行业62户纳税人成功在国税部门办理增值税纳税申报,共计申报应税收入50186.69万元,申报增值税税款1339.05万元,顺利开启“营改增”首月申报。 [11:02]
曹若军

二是顺利实现首日开票。5月1日凌晨0时15分,贵阳市国税系统预约的84户纳税人均开票成功,共计开出增值税发票106份。这表明贵阳市全面推开“营改增”前期准备工作成效得以验证,由试点准备阶段转入正式运行阶段,顺利实现新旧税制转换。[11:01]
曹若军

在市政府有效统筹、国地税深度合作的基础上,经过前期大量的准备工作和纳税人的高度理解、支持、配合,目前全市“营改增”改革试点已经顺利完成三个阶段性工作。 [11:01]
主持人

“营改增”作为当前社会的一个热点,请介绍一下目前“营改增”工作的开展情况?[11:01]
曹若军 石蕾

主持人好,各位网友好。[11:00]
当代先锋网

各位好,欢迎收看由贵阳市人民政府网和当代先锋网联合为您打造的“在线访谈”栏目,我是盛媛。今天请到我们录播间,做客在线访谈的嘉宾是:贵阳市国家税务局货物和劳务税处处曹若军;贵阳市地方税务局地方税管理处处长石蕾。在节目的一开始,两位嘉宾先和咱们的网友朋友打声招呼吧。 [11:00]
当代先锋网

2016年6月20日上午10:30,贵阳市国家税务局货物和劳务税处处长曹若军,贵阳市地方税务局地方税管理处处长石蕾到贵阳市人民政府网接受在线访谈,本期以“‘营改增’政策解读”为主题与网民朋友进行在线交流。[09:23]